Determinan agresivitas pajak pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
DOI:
https://doi.org/10.53088/jadfi.v5i1.1784Keywords:
Profitability, Thin Capitalization, Capital Intensity, Company Size, Independent CommissionerAbstract
This study aims to examine the effect of profitability, thin capitalization, capital intensity, firm size, and independent commissioners on tax aggressiveness in banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2019 to 2023. Tax aggressiveness is measured using the Effective Tax Rate (ETR) as a proxy. The study employs a quantitative approach with panel data regression, involving 29 firms selected through purposive sampling. The Common Effect Model (CEM) is identified as the best-fitting model. The findings reveal that profitability and independent commissioners have a negative and significant impact on tax aggressiveness, while thin capitalization, capital intensity, and firm size show no significant effect. These results emphasize the importance of internal corporate governance, particularly the supervisory role of independent commissioners, in reducing tax avoidance behavior. Policy implications suggest the need for stronger tax oversight based on firm characteristics and the adoption of advanced technologies for early detection of avoidance practices. The study is limited to the banking sector; future research should expand across industries and consider broader governance variables.
References
Aditia, M. N., Abbas, D. S., & Hendrianto, S. (2024). Pengaruh Komisaris Independen, Intensitas Modal, dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Moneter: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 2(1), 12–26. https://doi.org/10.61132/moneter.v2i1.97
Angela, G., & Nugroho, V. (2020). Pengaruh Capital Intensity, Likuiditas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal Paradigma Akuntansi, 2(3), 1123–1129. https://doi.org/10.24912/jpa.v2i3.9538
Anggara, J. Y., & Desitama, F. S. (2023). Pengaruh Pengungkapan CSR, CG, Profitabilitas, Leverage dan Size Terhadap Agresivitas Pajak. PROMOSI: Jurnal Program Studi Pendidikan Ekonomi (e-Journal), 11(1), 164–182. http://dx.doi.org/10.24127/pro.v11i1.7896
Asianingrum, D. F., & Nursyirwan, V. I. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Manajemen, dan Perencanaan Kebijakan, 2(1), 13–13. https://doi.org/10.47134/jampk.v2i1.425
Bernhard, C. T., & Veny, V. (2024). Pengaruh komisaris independen, komite audit dan rasio keuangan perusahaan terhadap agresivitas pajak. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 8(1), 163-185. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1813
Christina, M. W., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, Pertumbuhan Penjualan dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 4(11), 5076–5083. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i11.1858
Dewi, M. A., & Nustini, Y. (2024). Corporate Social Responsibility, Leverage, Capital Intensity, dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak: Good Corporate Governance Sebagai Pemoderasi. Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 8(1), 51–74. https://doi.org/10.18196/rabin.v8i1.20572
Dewi, N. M. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris Independen dan Komite Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2016. MAKSIMUM: Media Akuntansi Universitas Muhammadiyah Semarang, 9(1), 40–51. https://doi.org/10.26714/mki.9.1.2019.40-51
Diana, H. N., & Umaimah. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Media Akademik (JMA), 2(2), 2690–2712. https://doi.org/10.62281/v2i2.181
Direktorat Jenderal Pajak. (2024). Menanti Formula Apik untuk Rasio Pajak yang Naik. DirektoratJenderalPajak. https://pajak.go.id/id/artikel/menanti-formula-apik-untuk-rasio-pajak-yang-naik
Diviariesty, K., & Cahyani, N. K. A. M. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 23(1), 44–58. https://doi.org/10.22225/we.23.1.2024.44-58
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency Theory: An Assessment and Review. Academy of Management, 14(1), 57–74. https://doi.org/10.2307/258191
Erlina, M. (2021). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak dan Pengungkapan CSR Sebagai Moderasi. Jurnal Administrasi Bisnis, 17(1), 24–39. https://doi.org/10.26593/jab.v17i1.4523.24-39
Fathurrahman, I., Andriyanto, W. A., & Sari, R. D. P. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komite Audit dan Thin Capitalization Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akunida, 7(2), 205–216. https://doi.org/10.30997/jakd.v7i2.4583
Febrilyantri, C. (2020). Pengaruh Earnings Management, Profitabilitas dan Size terhadap Agresivitas Pajak. Inventory: Jurnal Akuntansi, 4(2), 126-139. https://doi.org/10.25273/inventory.v4i2.7670
Frank, M. M., Lynch, L. J., & Rego, S. O. (2009). Tax reporting Aggressiveness and Its Relation to Aggressive Financial Reporting. The Accounting Review, 84(2), 467–496. https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.2.467
Hutomo, M. A., Sari, R. H. D. P., & Nopiyanti, A. (2021). Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalizaton dan Tunneling Incentive Terhadap Agresivitas Pajak. In Prosiding BIEMA: Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 2, 141–157.
Ihsan, H., Azis, A. D., & Riani, D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Moneter: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 80-87. https://doi.org/10.31294/moneter.v10i1.15612
Indriyani, & Siarwi. (2025). Pengaruh Thin Capitalization, Size dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas. Jurnal Nusa Akuntansi, 2(1), 147–171. https://doi.org/10.62237/jna.v2i1.189
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Junensie, P. R., Trisnadewi, A. A. E., & Rini, I. G. A. I. S. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Leverage dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan pada Perusahaan Industri Konsumsi di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi), 19(1), 67–77. https://doi.org/10.22225/we.19.1.1600.67-77
Kementerian Keuangan RI. (2022). APBN 2021 Telah Bekerja Keras dan Berkinerja Positif dalam Pengendalian Covid-19 dan Pemulihan Ekonomi Nasional. https://djpb.kemenkeu.go.id/portal/id/berita/berita/siaran-pers/3815-apbn-2021-telah-bekerja-keras-dan-berkinerja-positif-dalam-pengendalian-covid-19-dan-pemulihan-ekonomi-nasional.html
Kementerian Keuangan. (2024). Kinerja Pendapatan Negara Tahun 2024 Masih Terkendali, Menkeu: Ada Kenaikan Dibanding Tahun 2023. Kementerian Keuangan Republik Indonesia. https://www.kemenkeu.go.id/informasi-publik/publikasi/berita-utama/Kinerja-Pendapatan-Negara-Tahun-2024-Terkendali
Kompas.com. (2022, November 9). Jaksa KPK Sebut Temuan Wajib Pajak Bank Panin Rp 926 Miliar Tahun 2016, Dinego Jadi Rp 303 Miliar. Kompas.Com. https://nasional.kompas.com/read/2022/11/09/14014091/jaksa-kpk-sebut-temuan-wajib-pajak-bank-panin-rp-926-miliar-tahun-2016?page=all
Kusuma, A. S., & Maryono, M. (2022). Faktor – faktor yang Berpengaruh Terhadap Agresivitas Pajak. Owner, 6(2), 1888–1898. https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.743
Latifah, S., & Nugraha, E. (2023). Determinan yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak. In Prosiding Seminar Sosial Politik, Bisnis, Akuntansi Dan Teknik (SoBAT), 5, 14–27. https://doi.org/10.32897/sobat.2023.5.0.3078
Laurensia, D. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Thin Capitalization dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 22(2), 83–102. https://doi.org/10.36452/akunukd.v22i2.2714
Lestari, N., & Syofyan, E. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Thin Capitalization dan Transfer Pricing Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 5(4), 1418–1432. https://doi.org/10.24036/jea.v5i4.1027
Lienda, E., Indriani, J., Wahyunigsih, & Oktafia, W. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Capital Intensity, Struktur Kepemilikan dan Kebijakan Dividen Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Industrial yang terdaftar di BEI 2020-2022). Prosding Pekan Ilmiah Mahasiswa (PIM), 4(1), 218-237.
Magfira, D., & Murtanto. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal Akuntansi Trisakti, 8(1), 109–122. https://doi.org/10.25105/jat.v8i1.8679
Maulana, I. A. (2020). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Properti dan Real Estate. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 11(2), 155–163. https://doi.org/10.22225/kr.11.2.1178. 155–163
Meldisthy, F. F., Espa, V., & Ikhsan, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekobistek, 13(2), 54–61. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v13i2.783
Muhtadin, S., & Suciati, M. (2023). Pengaruh Manajemen Laba dan Thin Capitalization Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Manajemen Kunci Sebagai Pemoderasi (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Consumer Non-Cyclicals di BEI 2017-2021). Prosiding Pekan Ilmiah Mahasiswa (PIM), 3(2), 234–248.
Mulyadi, A. B., Su’un, M., & Sari, R. (2021). Pengaruh Kepemilikan Keluarga dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi pada Perusahaan Manufaktur. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 4(1), 1–22. https://doi.org/10.26618/jrp.v4i1.5303
Nisaakmala, H. A., & Umar, H. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Sales Growth, dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak dengan Environmental, Social, and Governance (ESG) Sebagai Moderasi. Journal Syntax Idea, 6(10), 6362–6375. https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v6i10.8088
Nugroho, R., & Rosidy, D. (2019). Pengaruh Komisaris Independen dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. JIA (Jurnal Info Artha), 3(1), 55–65. https://doi.org/10.31092/jia.v3i1.563
Pradana, C., Rizki, M. F., & Ameraldo, F. (2024). Pengaruh Thin Capitalization dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 15(02), 373–388. https://doi.org/10.23887/jimat.v15i02.76986
Pradhana, A. Z., & Nugrahanto, A. (2021). Agresivitas Pelaporan Keuangan dan Penghindaran Pajak. JPI (Jurnal Pajak Indonesia), 5(2), 90–101. https://doi.org/10.31092/jpi.v5i2.1376
Putra, S. S., & Ekawanti, W. (2024). Pengaruh Likuditas, Total Asset Turnover, Thin Capitalization dan Profitabilias Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Sub Sektor Logam dan Sejenisnya. Digital Bisnis: Jurnal Publikasi Ilmu Manajemen Dan E-Commerce, 3(3), 302–319. https://doi.org/10.30640/digital.v3i3.3229
Putri, M. K., & Lahaya, I. A. (2023). Pengaruh Manajemen Laba, Profitabilitas dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. NCAF: Proceeding of National Conference on Accounting and Finance, 5, 72–79. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol5.art8
Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi (Management Ekonomi dan Akuntansi), 10(1), 25–33. https://doi.org/10.31959/jm.v10i1.635
Ramdani, E., & Ardiansyah, M. (2023). Pengaruh Komite Audit, Intensitas Modal, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Aset Tetap Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Barelang, 8(1), 24–46. https://doi.org/10.33884/jab.v8i1.8225
Resmi, S. (2016). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Rianto, E., & Sugara, K. (2023). Pengaruh Good Corporate dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. 212–220. https://doi.org/10.35957/mdp-sc.v2i2.3968
Rizki, A. A., Rahayu, D. P., & Larasati, M. (2023). Pengaruh Komisaris Independen, Komite Audit, Board Gender Diversity, dan CSR Terhadap Tax Aggressiveness. Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 21(2), 252–270. https://doi.org/10.30595/kompartemen.v21i2.18614
Rohmansyah, B., & Fitriana, A. I. (2020). Analisis Faktor Agresivitas Pajak: Effective Tax Rate. Jurnal Manajemen, 12(2), 179–189. https://doi.org/10.30872/jmmn.v12i2.7947
Sari, C. D., & Rahayu, Y. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Ukuran Perusahaan dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 9(2), 1-19.
Sartono, A. (2012). Manajemen Keuangan teori dan Aplikasi (4th ed.). Yogyakarta: BPFE.
Setiawati, P., & Sunarmi. (2024). Pengaruh Sales Growth, Inventory Intensity, dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan JII. Journal of Business and Economics Research (JBE), 5(3), 322–330. https://doi.org/10.47065/jbe.v5i3.5581
Sinaga, D., & Siagian, V. (2023). Pengaruh Thin Capitalization dan Assets Mix Terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar Di BEI Tahun 2020-2022). Ikraith-Ekonomika, 6(3), 327–334. https://doi.org/10.37817/ikraith-ekonomika.v6i3
Sriyani, G., & Afriyenti, M. (2024). Pengaruh Capital Intensity dan Earnings Management terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 6(4), 1416–1432. https://doi.org/10.24036/jea.v6i4.1754
Suandy, E. (2017). Perencaan Pajak Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Suartini, N. M., & Cahyadi, L. D. C. R. (2022). The Effects of Leverage, Firm size, Executive Character on Tax Aggressiveness on Consumer Goods Sub Sector in 2017-2021. Jakadara: Jurnal Ekonomika, Bisnis, dan Humaniora, 1(2), 283–290. https://doi.org/10.36002/jd.v2i1.2458
Syafrizal, & Sugiyanto. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Intensitas Persediaan dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Pada Perusahaan Pertambangan terdaftar IDX 2017-2021). Scientific Journal of Reflection: Economic, Accounting, Management and Business, 5(3), 829–842. https://doi.org/10.37481/sjr.v5i3.541
Utami, N. P., & Anggraeni, D. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Likuiditas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Properties dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2023). Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Bisnis (JEMB), 2(1), 423–434. https://doi.org/10.62017/jemb.v2i1.2206
Utami, R. D., Cahyaningsih, C., & Kurnia, K. (2020). Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization, dan Tax Haven Utilization Terhadap Agresivitas Pajak (Studi pada Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015-2018). eProceedings of Management, 7(3), 1–25.
Wardani, D. K., Prabowo, A. A., & Wisang, M. N. (2022). Pengaruh Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. AKURAT: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 13(1), 67–75.
Wardani, R. A., & Hidayat, W. N. (2025). Pengaruh ESG, Capital Intensity dan Thin Capitalization Terhadap Agresivitas Pajak. Realible Accounting Journal, 4(2), 199–209. https://doi.org/10.36352/raj.v4i2.927
Wardoyo, D. U., Rahmadani, R., & Hanggoro, P. T. (2021). Good Corporate Governance Dalam Perspektif Teori Keagenan. EKOMA: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi, 1(1), 39–43. https://doi.org/10.56799/ekoma.v1i1.25
Widayanti, A., & Rikah. (2022). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi (Consumer Goods) Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020. Prosiding Seminar Nasional Hukum, Bisnis, Sains Dan Teknologi, 2(1), 298–308.
Widayat, L. L., & Kawedar, W. (2024). Pengaruh Tata Kelola Perusahaan Sektor Keuangan Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Subsektor Bank Terdaftar Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2023). Diponegoro Journal of Accounting, 13(4), 1–14. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Winarto, W., & Daito, A. (2021). Can Thin Capitalization and Transfer Pricing Activities Reduce The Tax Burden. DIJEFA: Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting, 2(1), 112-121. https://doi.org/10.38035/dijefa.v2i1
Yahya, A., Agustin, E. G., & Nurastuti, P. (2022). Firm Size, Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 4(3), 574–588. https://doi.org/10.24036/jea.v4i3.615
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Carina Florensia, Risanda Alirastra Budiantoro
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Most read articles by the same author(s)
- Fitrarena Widhi Rizkyana, Richatul Jannah, Risanda Alirastra Budiantoro, Rini Meliana, Pengaruh tata kelola perusahaan pada kinerja keuangan selama masa pandemi covid-19: Studi kasus pada perusahaan manufaktur sektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia , Journal of Accounting and Digital Finance: Vol. 3 No. 1 (2023): Journal of Accounting and Digital Finance
